Kiedy trzeba sporządzić grupową dokumentację cen transferowych

W Master File wykazywane są informacje odnoszące się do struktury własności w grupie, finansowania dłużnego grupy oraz innych istotnych kwestii, np. posiadanych wartości niematerialnych i prawnych czy działań badawczo-rozwojowych.

Przez wielu podatników obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych utożsamiane są głównie ze sporządzaniem lokalnych dokumentacji oraz analiz cen transferowych (analiz porównawczych czy analiz zgodności).

Jednak poza wskazanymi dokumentami, nie można zapomnieć o grupowej dokumentacji cen transferowych, tzw. Master File, który jest nieodłącznym elementem dokumentacji cen transferowych. Co ważne, nie u każdego podatnika wystąpi obowiązek sporządzenia dokumentacji Master File. Obowiązek ten wynika z art. 11p ustawy o CIT i dotyczy dużych grup podmiotów powiązanych, które podlegają konsolidacji za pomocą metody pełnej lub metody proporcjonalnej.

Dodatkowo, w 2021 r. Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na interpelację poselską, dotyczącą obowiązków (lub ich braku) sporządzenia dokumentacji Master File. Odpowiedź ta systematyzuje regulacje w tym zakresie, rozwiewa niektóre wątpliwości podatników oraz stanowi dla nich wsparcie w prawidłowym identyfikowaniu obowiązków.

W celu przybliżenia dokumentu Master File oraz okoliczności, w których należy go sporządzić, przedstawiamy krótką listę zagadnień wartych rozważenia w tym zakresie.

∑

7

Czym jest Master File?

Master File to grupowa dokumentacja cen transferowych, której celem jest przedstawianie...