Transakcja jednorodna – czym jest i jak ją właściwie identyfikować

Pojęcie jednorodnej transakcji kontrolowanej ma kluczowe znaczenie do ustalenia obowiązków dokumentacyjnych z zakresu cen transferowych. Po przekroczeniu ustalonego ustawowo progu transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym podlegają bowiem obowiązkom sprawozdawczym.

Właściwa identyfikacja jednorodnej transakcji kontrolowanej jest kluczowa dla podatników zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi.

Ustawa nie definiuje wprost pojęcia transakcji jednorodnej dlatego też identyfikacja i określenie jej wartości wzbudza wątpliwości u podatników. Pojęcie transakcji jednorodnej po raz pierwszy wprowadzono w 2019 r. w zmienionej ustawie o CIT, w rozdziale dotyczącym dokumentacji cen transferowych.

Zgodnie z ówczesnym i aktualnym brzmieniem art. 11k ustawy o CIT lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:

∑ 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;

∑ 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;

∑ 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;

∑ 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w powyższych punktach.

Pojęcie transakcji o charakterze jednorodnym występuje również w art. 98 ust. 5 i art. 99 ust. 2 ustawy z 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. W konsekwencji prawidłowa identyfikacja transakcji jednorodnej jest również istotna dla podatników korzystających z uprzednich porozumień cenowych (APA).

...