Efektywna stawka podatkowa – wpływ na przedsiębiorstwo i audyt finansowy

Efektywna stawka podatkowa to najpopularniejszy wskaźnik efektywności podatkowej przedsiębiorstwa, o istotnym znaczeniu dla organizacji, organów skarbowych, a także biegłych rewidentów przeprowadzających badanie sprawozdania finansowego.

W związku z wprowadzaniem kolejnych globalnych regulacji podatkowych dot. tzw. minimalnego poziomu opodatkowania, znaczenie monitorowania i szacowania efektywnej stawki podatkowej będzie tylko rosło.

Stawka podatkowa a stawka nominalna

Efektywna stawka podatkowa (ang. Effective Tax Rate, ETR) to ważny wskaźnik w dziedzinie podatków i finansów, który różni się od nominalnej stawki podatkowej podatku dochodowego od osób prawnych (tj. od standardowych 19 proc. lub 9 proc. dla tzw. małych podatników).

Efektywna stawka podatkowa to proporcja między podatkiem dochodowym w rachunku wyników (tj. po uwzględnieniu odroczonego podatku dochodowego i innych korekt), a dochodem bilansowym przed opodatkowaniem (wynik brutto). Jest to więc stosunkowo łatwy w kalkulacji i porównaniu wskaźnik, który informuje o rzeczywistej stawce opodatkowania dochodu w rozumieniu bilansowym.

Różnice między nominalną stawką podatkową a efektywną stawką podatkową pokazują zarówno nieefektywności podatkowe jak i efektywności (np. korzystanie z ulg). Efektywna stawka podatkowa uwzględnia różnice wynikające m.in. z ulg, odliczeń, trwałych różnic w zasadach amortyzacji, a także innych elementów strategii podatkowej przedsiębiorstwa, które wpływają na rzeczywistą kwotę podatku, jaką płaci przedsiębiorstwo. Innymi słowy,...