Udostępnienie towaru bez wynagrodzenia nie wyklucza odliczenia VAT

Można odliczyć VAT od towaru udostępnionego nieodpłatnie podwykonawcy. Warunkami są: ograniczenie udostępnienia do niezbędnego minimum, cenotwórczy charakter nabyć i możliwość zbadania przez fiskusa spełnienia materialnych przesłanek odliczenia.

Tak wynika z wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE z 4 października 2024 r. w sprawie C-475/23.

Unijny trybunał odpowiedział w swoim wyroku na pytanie rumuńskiego sądu, czy zgodnie z dyrektywą VAT (2006/112/WE) można odmówić odliczenia podatku naliczonego, gdy podatnik udostępnia następnie nieodpłatnie nabyty towar pod- wykonawcy w celu wykonywania robót na rzecz tego podatnika. TSUE odniósł się także do wątpliwości sądu odsyłającego, czy na prawo do odliczenia może mieć wpływ brak odrębnej księgowości dla zakładu zagranicznego, utrudniający organom podatkowym ustalenie m.in. kosztów działalności tego zakładu.

Umowa toolingu

Orzeczenie zapadło na kanwie typowego postanowienia tzw. umowy toolingu, tj. nieodpłatnego udostępnienia środków trwałych tytułem wykonania na rzecz udostępniającego określonych prac. W stanie faktycznym austriacka spółka, zarejestrowana dla celów VAT w Rumunii, udostępniła rumuńskiemu podwykonawcy nieodpłatnie maszynę przemysłową – suwnicę. Udostępnienie maszyny umożliwiało podwykonawcy proces przetwarzania odlewanych wyrobów metalowych, które austriacka spółka od...