Rozproszony akcjonariat nie powinien wykluczać preferencji

Jeśli spółka dochowała należytej staranności w identyfikacji akcjonariuszy, to brak pełnej wiedzy o ich rezydencji nie wyklucza prawa do zwolnienia z CIT.

Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 lipca 2025 r. (II FSK 1425/24).

Spółka sprzedała w czerwcu 2022 r. 100 proc. akcji spółki zależnej, deklarując wcześniej zamiar skorzystania ze zwolnienia holdingowego, o którym mowa w art. 24o w zw. z art. 24m ustawy o CIT. Początkowo nie skorzystała z tego zwolnienia, jednak po analizie stanu faktycznego złożyła korektę zeznania i wniosła o stwierdzenie nadpłaty w CIT. Spółka twierdziła, że jako spółka giełdowa z rozproszonym akcjonariatem nie ma możliwości pozyskania pełnych danych o rezydencji wszystkich pośrednich akcjonariuszy oraz wskazała, że dokonała wszelkich możliwych czynności w celu wykazania pełnej struktury akcjonariatu, w szczególności:

∑ zarząd spółki wystąpił i uzyskał z KDPW listę akcjonariuszy spółki na koniec dnia sesyjnego, w którym doszło do realizacji transakcji,

∑ spółka przeprowadziła weryfikację rejestrów i źródeł publicznych w zakresie rezydencji podatkowej akcjonariuszy, a w przypadku braku wystarczających danych – pozyskała od nich indywidualne oświadczenia.

Organ podatkowy odmówił stwierdzenia nadpłaty. Uznał, że spółka nie wykazała spełnienia warunku z art. 24m pkt 2 lit. e ustawy o CIT, dotyczącego braku powiązań (bezpośrednich lub pośrednich) z podmiotami z tzw....