Jak rozliczyć VAT od usługi przechowywania towarzyszącej dostawie

Jeżeli sprzedany wewnątrzwspólnotowo towar jest przechowywany w magazynie sprzedawcy, a prawo do rozporządzania nim jak właściciel przechodzi na nabywcę w momencie rozładunku, to koszty przechowania wlicza się do podstawy opodatkowania VAT.

Co do zasady usługa przechowywania towaru polega na wynajmie powierzchni magazynowej, pozostając tym samym w związku z nieruchomością, co przekłada się automatycznie na prawidłowy sposób rozliczenia VAT. Co jednak będzie w przypadku, kiedy kontrahent nie ma przypisanej konkretnej powierzchni magazynowej i nie ma dostępu do magazynu usługodawcy?

W obrocie gospodarczym można spotykać transakcje realizowane w następującym schemacie.

1. Unijny kontrahent zamawia określoną ilość towaru.

2. Zamówienie nie jest jednak wysyłane w ramach jednej dostawy, ale jest dzielone na części – kontrahent „wywołuje” potrzebną mu w danym momencie ilość produktu.

3. Poszczególne partie towaru są w ramach danego zamówienia produkowane i przechowywane w magazynie sprzedawcy aż do momentu ich faktycznej wysyłki, realizowanej na żądanie kontrahenta.

Jak w takim przypadku prawidłowo rozliczyć transakcję na gruncie VAT? Czy należy wykazać osobno dostawę towarów oraz usługę przechowania, czy potraktować realizowane czynności jako świadczenie złożone?

Miejsce opodatkowania

Klasyczna usługa przechowywania, polegająca na udostępnieniu przestrzeni magazynowej znajdującej się w Polsce do wyłącznego użytku usługobiorcy, będzie opodatkowana w kraju podstawową stawką VAT – 23 proc. Określając miejsce jej opodatkowania należy kierować się treścią art. 28e...