„Ulepszenie” utworu można ująć w kosztach

Gdy nakłady są związane z nabyciem nowych praw autorskich, mamy do czynienia z oddzielną wartością niematerialną i prawną, 
którą należy osobno rozpoznać i amortyzować. W przeciwnym razie wydatki te rozlicza się w dacie poniesienia.

W myśl art. 16b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych autorskie prawa majątkowe są wartościami niematerialnymi i prawnymi (WNiP). W przepisach ustawy o CIT brak jest jednak regulacji odnoszących się do tzw. ulepszenia wartości niematerialnych i prawnych. Funkcjonujący w tym zakresie art. 16g ust. 13 odnosi się bowiem wyłącznie do wydatków na ulepszenie środka trwałego, co oznacza, że WNiP nie podlegają ulepszeniu. Taki pogląd znajduje potwierdzenie w aktualnym stanowisku organów podatkowych – przykładowo w interpretacjach Izby Skarbowej w Poznaniu z 13 stycznia 2015 r. (ILPB4/423-497/14-4/ds.) oraz z 25 czerwca 2015 r. (ILPB4/4510-1-132/15-2/MC).

Dwie sytuacje

Na potrzeby odpowiedniej kwalifikacji wydatków poniesionych tytułem „ulepszenia" WNiP należy rozróżnić dwie sytuacje:

1) poniesienie nakładów na już posiadaną WNiP w ramach wcześniej przeniesionych praw autorskich – w związku z tym wartość tego nakładu powinna na zasadach ogólnych zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów;

2) poniesienie wydatku w związku z nabyciem nowych praw autorskich – będzie to wówczas oddzielna WNiP, którą należy osobno rozpoznać i poddać amortyzacji.

Odrębna ochrona

O tym, ile wartości niematerialnych i prawnych...