Usługi niematerialne: czego nie podważy kontrola

Aby nie narazić się na zakwestionowanie usług doradczych czy marketingowych przez organy, trzeba gromadzić dokumentację potwierdzającą faktyczne wykonanie i efekty świadczeń. Nie wystarczy kontrakt, faktura i zapłata.

Od stycznia 2017 roku obowiązują niezwykle dotkliwe dla przedsiębiorców sankcje w VAT, sięgające 100 proc. kwoty stwierdzonej nieprawidłowości w sytuacji wystawienia tzw. „pustych" faktur. Co więcej, organy podatkowe uzyskały również możliwości wykreślenia podmiotu z rejestru VAT. Przesłanką uprawniającą organ do wyrejestrowania podatnika może być wystawianie faktur lub faktur korygujących, które nie dokumentowały rzeczywistych czynności. Oznacza to również podważenie kosztu z punktu widzenia ustaw o podatkach dochodowych.

Fiskus sprawdzi realizację

Usługi niematerialne mogą stwarzać największe zagrożenie ich zakwestionowania przez organy kontrolne i ryzyko wskazanych wyżej retorsji. Bynajmniej, organy nie próbują w pierwszej kolejności szacować wartości usługi (ceny transferowe w podatkach dochodowych), ale sam fakt jej wykonania. Jest to prostsze i efektywniejsze z punktu widzenia organu kontrolnego. Skala problemu jest ogromna, ponieważ wszystkie świadczenia, które nie mają postaci rzeczowej (usługi doradcze, prawne, marketingowe, informatyczne, zarządzania czy usługi pośrednictwa, etc.), są usługami niematerialnymi.

Konkretne dane

Stwierdzenie, że dowodem nabycia usługi niematerialnej nie może być umowa potwierdzona wystawieniem faktury i dowodem zapłaty jest truizmem. Podatnik musi posiadać...