Specjalny fundusz ma zachęcić firmy do rozwoju

Od 1 stycznia podatnicy CIT mają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne. Marcin Rozbicki

Rok 2021 przyniósł kolejne zmiany w zakresie prawa podatkowego, z którymi muszą mierzyć się przedsiębiorcy. Jedną z tych zmian jest nowy wariant opodatkowania – specjalny fundusz inwestycyjny.

Celem wprowadzonego rozwiązania jest zachęcenie podatników do reinwestowania środków stanowiących zysk przedsiębiorstwa, w ich rozwój. Aby zachęcić podatników do skorzystania z tego rozwiązania, ustawodawca umożliwił im rozpoznanie wpłat (odpisów) na ten fundusz w kosztach uzyskania przychodu.

Warunki spełnione łącznie

Możliwość utworzenia funduszu obwarowana jest wieloma warunkami, które podatnik musi spełnić łącznie w danym roku podatkowym. Wśród najważniejszych należy wskazać:

- prowadzenie działalności w określonej formie – obligatoryjnie musi to być spółka kapitałowa, której udziałowcami/akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne;

- brak powiązań kapitałowych – spółka nie może posiadać udziałów/akcji lub innych praw majątkowych związanych z prawem do zysku w innych spółkach;

- osiągnięcie przychodów nieprzekraczających 100 mln zł (uwzględniając w tym VAT), przy czym przychody pasywne nie mogą stanowić więcej niż 50 proc.;

- zakaz sporządzania przez podatnika sprawozdania finansowego zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej...