Rozliczenie podatku dochodowego przez spółkę komandytowo-akcyjną

źródło: Rzeczpospolita

Spółka komandytowo-akcyjna kwalifikowana jest wprawdzie do osobowych spółek handlowych, lecz na gruncie podatkowym uznawana jest za podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Rozliczenia podatkowe dokonywane przez spółkę z tytułu rozliczenia CIT muszą być odpowiednio zaksięgowane.

Na spółce – jako podatniku CIT – ciąży obowiązek wpłaty na rachunek urzędu skarbowego zaliczek miesięcznych w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.

W ujęciu bilansowym operacja taka wymaga zaksięgowania:

Wn „Podatek dochodowy od osób prawnych";

Ma „Rozrachunki publicznoprawne"

oraz równolegle:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne";

Ma „Rachunki bankowe".

Zaliczki miesięczne wpłacane są w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczka za ostatni miesiąc roku podatkowego podlega wpłacie do urzędu w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego, chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty zostanie złożone (na formularzu CIT-8) zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za dany rok podatkowy wraz z zapłatą podatku (art. 25 ust. 1 i 1a ustawy o CIT).

Uwzględnienia przy tym wymaga, że – zgodnie z art. 27 ust. 1 i 1c ustawy o CIT – zeznanie podlega złożeniu, przy pomocy środków komunikacji elektronicznej, w urzędzie skarbowym w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego. W tym też terminie powinien zostać wpłacony podatek należny lub różnica między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu, a sumą należnych zaliczek za...