Transakcje pośrednio rajowe

Od 1 stycznia 2021 r. na podatników został nałożony dodatkowy obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla tzw. pośrednich transakcji rajowych. Dotyczy to transakcji, w efekcie których należność trafia do rzeczywistego właściciela z miejscem zamieszkania, siedzibą lub zarządem w raju podatkowym.

Do 2021 r. obowiązek sporządzania dokumentacji dotyczył wyłącznie transakcji bezpośrednio rajowych, czyli takich, gdzie podatnik dokonywał transakcji bezpośrednio z podmiotem mającym miejsce siedziby lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, po przekroczeniu progu 100 000 zł.

W myśl tych przepisów do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są zobowiązani podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raj podatkowy) oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy przekracza 500 000 zł. Zgodnie z art. 1b ustawy o CIT domniemywa się, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym, jeżeli druga strona transakcji dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem mającym siedzibę lub zarząd w raju podatkowym.

Tym samym dla powstania obowiązku dokumentacyjnego muszą zaistnieć następujące przesłanki:

Z uwagi na fakt, iż przepisy te budziły wiele wątpliwości po stronie podatników, Ministerstwo Finansów opublikowało 21 grudnia 2021 r. projekt Objaśnień podatkowych w zakresie Obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla tzw....