Przygotowanie kalkulacji CIT za 2023 r. – na co zwrócić uwagę?

Kalkulacja CIT za rok 2023 dzięki nieznacznej aktywności ustawodawcy nie będzie aż takim wyzwaniem jak zeszłoroczna. Na co zatem warto zwrócić uwagę szykując się do tegorocznej kalkulacji CIT?

Przedstawiamy kilka praktycznych wskazówek ułatwiających samą kalkulację, wskazujemy na tegoroczne limity, zmiany wynikające z nowych przepisów, przypominamy też obowiązujące już w poprzednich latach przepisy, o których łatwo zapomnieć przygotowując kalkulację. Oczywiście nie jest możliwe opisanie wszystkich istotnych dla kalkulacji zagadnień, stąd przedstawione poniżej są subiektywnym wyborem.

Przygotowanie do sporządzenia kalkulacji

Zanim rozpocznie się jakiekolwiek obliczenia warto zastanowić się nad zdarzeniami gospodarczymi mającymi miejsce u podatnika w rozliczanym roku. Czy dokonywał on restrukturyzacji, nabywał udziały/akcje, był dzielony, wnosił aporty do innych podmiotów, nabył przedsiębiorstwo/ZCP? Warto mieć te wydarzenia przed oczami w późniejszym etapie kalkulacji, bo część z nich może mieć wpływ np. na prawo do stawki 9 proc., do rozliczenia straty z lat ubiegłych czy ustalenia kosztów finansowania dłużnego.

Kolejną sprawą jest banalne z pozoru pytanie: czy rozliczany rok trwał 12 miesięcy? Często sporządzając kolejna kalkulację CIT dla podatnika działa się rutynowo, przygotowując jej fragmenty tak jak w roku ubiegłym, korzystając z tych samych plików w excelu…Dłuższy lub krótszy rok podatkowy należy mieć na uwadze już od początku kalkulacji, gdyż wiele limitów kwotowych w CIT nie jest stała, lecz zależy od ilości...