Rozliczanie zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym

Podatnicy VAT czynni dokonują czynności opodatkowanych VAT, w odniesieniu do których są zobowiązani wykazać podatek należny. Z drugiej strony, nabywają także towary i usługi. Jeżeli nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, podatnikom przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Podatek VAT należny i naliczony są wykazywane w JPK_VAT za dany miesiąc lub kwartał. Jeżeli wartość podatku VAT należnego przewyższa wartość VAT naliczonego – jest to kwota, którą podatnik, co do zasady, powinien wpłacić na swój mikrorachunek (indywidualny rachunek podatnika do rozliczeń podatkowych). Jeżeli jednak wartość VAT naliczonego jest większa w danym okresie rozliczeniowym niż wartość VAT należnego pojawia się pytanie, jak rozliczyć powstałą nadwyżkę.

Nadwyżka VAT – i co teraz?

Odpowiedź na powyższe pytanie podatnicy mogą znaleźć w art. 87 ustawy o VAT oraz art. 76 Ordynacji podatkowej. Podatnik, u którego w danym okresie rozliczeniowym powstanie nadwyżka VAT i jednocześnie nie ma zaległości podatkowych, ma cztery możliwości rozliczenia nadwyżki VAT naliczonego nad należnym:

1)

7

wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy,

2)

7

wystąpić o zwrot różnicy na rachunek VAT,

3)

7

zaliczyć nadwyżkę VAT na poczet innego podatku,

4)

7

przenieść nadwyżkę VAT na następny okres rozliczeniowy.

Wystąpienie o zwrot na rachunek podatnika

Podatnik, który decyduje się na zwrot nadwyżki VAT na rachunek bankowy, musi złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o...