Czy korekty cen transferowych uwzględnia się w wyniku zwolnionym

Podatnicy działający w ramach międzynarodowych grup kapitałowych często uwzględniają w ramach kalkulowanego wyniku podatkowego korekty cen transferowych. Pojawia się więc pytanie, czy mogą to zrobić, a jeśli tak, to pod jakimi warunkami.

Podatnicy prowadzący działalność na podstawie zezwolenia strefowego (zezwolenia SSE) bądź decyzji o wsparciu (DOW) muszą ustalić wynik zwolniony. Pisaliśmy na ten temat w pierwszym artykule z naszej serii, tj. „Podatniku, pamiętaj o precyzyjnej kalkulacji wyniku zwolnionego!” (Tygodnik Podatników, 3 lutego 2025 r.). Dokonując kalkulacji CIT w podziale na wynik: działalności zwolnionej w ramach DOW bądź zezwolenia SSE oraz wynik działalności opodatkowanej, podatnicy powinni zwrócić szczególną uwagę na transakcje nietypowe względem podstawowej działalności.

Korekty rentowności

Spore wątpliwości budzą transakcje z podmiotami powiązanymi, wynikające z dokumentów księgowych (najczęściej z not księgowych wystawianych już po zakończeniu roku podatkowego) zatytułowanych w sposób enigmatyczny „True-up 2024”, „Adjustment for 2024”, „TPA 2024”. Odpowiednie rozpoznanie takich strumieni w ramach kalkulacji CIT – określanych jako korekty rentowności – często wiąże się z istotnym zwiększeniem bądź zmniejszeniem dochodowości polskiego podatnika w roku podatkowym lub w wybranym jego okresie (w artykule nie odnosimy się szczegółowo do sytuacji osiągnięcia straty podatkowej).

Pierwszym krokiem przy odpowiedniej alokacji korekt rentowności do wyniku zwolnionego lub opodatkowanego jest ustalenie, czy stanowią one korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy...