Wierzytelności w fundacji rodzinnej – konsekwencje podatkowe

Fundacja rodzinna i fundator powinni każdorazowo przeanalizować skutki przeniesienia wierzytelności do fundacji rodzinnej, a przede wszystkim ustalić, czy okoliczności wskazują na prowadzenie przez fundację działalności gospodarczej w tym zakresie.

Fundacje rodzinne są efektywnym trybem rodzinnej sukcesji, a jednym z aktywów, które trafiają do ich majątku, są wierzytelności. Na wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej najczęściej decydują się fundatorzy, dla których wierzytelności stanowią substytut gotówki. Często do fundacji rodzinnej trafiają wierzytelności z tytułu udzielonych wcześniej przez fundatora pożyczek, ale zdarzają się też inne tytuły, np. wierzytelności o wypłatę dywidendy. Dotyczy to sytuacji, w której doszło już do uchwalenia wypłaty dywidendy i ustalenia do niej prawa.

Nabywanie wierzytelności przez fundację rodzinną może też być sposobem na zarządzanie posiadanym przez fundację rodzinną mieniem. Taką sytuacją będzie np. nabywanie wierzytelności z dyskontem i nastawieniem na uzyskanie spłaty wierzytelności także w części przekraczającej wartość dyskonta.

Zakres działalności gospodarczej fundacji

Fundacje rodzinne co do zasady objęte są zwolnieniem od podatku dochodowego od osób prawnych, co wynika wprost z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnione z podatku dochodowego są wszystkie dochody fundacji rodzinnej z wyłączeniem wskazanych w ustawie wyjątków. Dotyczą one m.in.: podatku od przychodów z budynków, podatku od świadczeń stawianych do dyspozycji beneficjentów, majątku...