Czy każda strata wpływa na obowiązek udokumentowania transakcji

Jednym z warunków zwolnienia ze sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych jest nieponiesienie przez żaden z podmiotów powiązanych, które są stronami krajowej transakcji kontrolowanej, straty ze źródła przychodów, do którego zalicza się tę transakcję.

Bez wątpienia istotnym, a zarazem od wielu lat pożądanym przez podatników rozwiązaniem w zakresie obowiązków w obszarze cen transferowych, było wprowadzenie przez ustawodawcę od 1 stycznia 2019 r. możliwości wyłączenia transakcji krajowych spod wymogu dokumentowania. Chodzi o transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych to złagodzenie obowiązków dokumentacyjnych znalazło wyraz w brzmieniu art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.

Przesłanki zwolnienia z obowiązku

Określone w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT przesłanki zwolnienia krajowej transakcji kontrolowanej z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są z pozoru jasne. Aby obowiązek ten w stosunku do danej transakcji kontrolowanej nie miał zastosowania, powinna ona zostać zawarta przez podmioty powiązane, z których każdy w roku podatkowym, w którym transakcja ta została zawarta, spełnia łącznie następujące warunki:

∑ ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

∑ nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT,

∑ nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z CIT w zakresie dochodów uzyskanych z działalności strefowej i z inwestycji określonej...