50-proc. koszty – kiedy można je stosować

Przy korzystaniu z autorskich kosztów trzeba przeanalizować kwestie problematyczne, np. sposób oddzielenia wynagrodzenia za prace twórcze i za pozostałe czynności czy właściwe udokumentowanie powstania utworów.

Podwyższone (50-proc.) koszty uzyskania przychodów dla twórców to jedna z najbardziej atrakcyjnych preferencji podatkowych przewidzianych w podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwalająca na korzystniejsze rozliczenie podatkowe dochodów uzyskiwanych z tytułu korzystania z praw autorskich lub rozporządzania nimi. Celem tego rozwiązania jest wspieranie działalności artystycznej, naukowej, literackiej czy związanej z programowaniem.

∑ Na czym polegają 50-proc. koszty?

Korzystanie z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów oznacza, że przy obliczaniu dochodu do opodatkowania, podatnik ma prawo obniżyć go o 50 proc. uzyskanego przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT).

Przykład

Jeżeli podatnik otrzymuje 100 jednostek honorarium autorskiego (np. z tytułu rozporządzenia prawami autorskimi), to ma prawo obniżyć ten przychód o 50 jednostek (50 proc.). W konsekwencji dochód podlegający opodatkowaniu wyniesie 50 jednostek.

Atrakcyjność tej preferencji wynika zatem z możliwości istotnego obniżenia podatku – zarówno w przypadku uzyskiwania niewielkich kwot (do 60 tys. zł w praktyce nie wystąpi podatek ze względu na kwotę wolną od podatku wynoszącą obecnie 30 tys. zł), jak i w przypadku kwot znacznie wyższych, które przekraczają limit drugiego progu podatkowego (120 tys. zł). Zastosowanie...