Fundacje rodzinne pod lupą Szefa KAS

Wydane ostatnio rozstrzygnięcia Szefa KAS pozwalają na analizę przebiegu granicy między dozwolonym planowaniem z wykorzystaniem fundacji rodzinnej a działaniem, któremu organ może przypisać cechy niedozwolonej optymalizacji.

null

Pierwszy kwartał 2026 roku przyniósł nam kolejne, bardzo istotne, rozstrzygnięcia Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w obszarze funkcjonowania fundacji rodzinnych. Doczekaliśmy się czterech decyzji: dwóch opinii zabezpieczających oraz dwóch decyzji o odmowie ich wydania.

Przedmiotem analizy w niniejszym artykule będą następujące rozstrzygnięcia:

∑ odmowa wydania opinii z 23 stycznia 2026 r. (DKP3.8082.4.2025),

∑ odmowa wydania opinii z 5 lutego 2026 r. (DKP2.8082. 4.2025),

∑ opinia zabezpieczająca z 12 lutego 2026 r. (DKP2.8082.5.2025),

∑ opinia zabezpieczająca z 3 marca 2026 r. (DKP16.8082.11.2025).

Na tej podstawie można zobaczyć, gdzie obecnie przebiega granica między dozwolonym planowaniem z wykorzystaniem fundacji rodzinnej a działaniem, któremu organ może przypisać cechy niedozwolonej optymalizacji podatkowej.

null

Dalsze prowadzenie działalności fundatora

null

Analizując odmowę wydania opinii z 23 stycznia br., należy odnotować, że Szef KAS zdefiniował właściwy cel ustrojowy fundacji rodzinnej jako narzędzie sukcesyjne przeznaczone głównie dla osób faktycznie wycofujących się z aktywnego prowadzenia działalności.

Na tej podstawie organ zakwestionował deklarowany przez wnioskodawcę cel sukcesyjny, wskazując, że fundator...