Pułapki w transgranicznym VAT – jak bezpiecznie handlować w UE

Konstrukcja podatku od towarów i usług, oparta na zasadzie neutralności oraz swobodzie przepływu towarów, sprzyja powstawaniu złożonych schematów nadużyć o charakterze transgranicznym, zwłaszcza tzw. karuzel podatkowych.

Dynamiczny rozwój obrotu w Unii Europejskiej doprowadził do powstania nowych form przestępczości podatkowej w zakresie VAT. Konstrukcja tego podatku sprzyja powstawaniu transgranicznych schematów nadużyć. W konsekwencji krajowe regulacje represyjne, w tym kodeks karny skarbowy (KKS), funkcjonują dziś w ścisłej interakcji z prawem unijnym, w szczególności z dyrektywą Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dyrektywa VAT). Zderzenie tych porządków prawnych ujawnia się przede wszystkim w sprawach dotyczących unikania opodatkowania i wyłudzeń VAT, w których równolegle stosowane są instrumenty administracyjne, podatkowe i karne, a postępowania obejmują podmioty działające w kilku jurysdykcjach jednocześnie.

VAT: najczęstsze mechanizmy oszustw

1. Oszustwa VAT w obrocie wewnątrzwspólnotowym – karuzela VAT

Karuzela VAT stanowi jeden z najbardziej złożonych schematów przestępczych występujących w obrocie gospodarczym na terenie Unii Europejskiej. Mechanizm ten wykorzystuje konstrukcję opodatkowania transakcji wewnątrzwspólnotowych, w szczególności opodatkowanie wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zerową stawką w państwie wysyłki oraz rozliczenie podatku w państwie przeznaczenia.

Istotą tego procederu jest...