Dopłata czy pożyczka – co się bardziej opłaca

OPTYMALIZACJA | Działalność spółki może być dofinansowywana w różny sposób. Przed wyborem jednego z nich warto sprawdzić, jak planowane rozwiązanie wpłynie na rozliczenia z fiskusem, także przy założeniu, że udziały zostaną sprzedane.

Gdy udziałowcy finansują działalność spółki poprzez dopłaty, należy mieć na uwadze, że nawet gdy są one oprocentowane, to odsetki od nich nie są kosztami uzyskania spółki (art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy o CIT). Dopłaty wniesione do spółki zgodnie przepisami kodeksu spółek handlowych nie są dla niej przychodem (art. 12 ust. 4 pkt 11 tej ustawy).

W przypadku sprzedaży przez udziałowca udziałów uprzednio wniesione dopłaty nie są kosztami uzyskania przychodu z tego tytułu. Nie są bowiem wydatkami na objęcie udziałów (art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT).

Przykład

Spółka z o.o. A w momencie utworzenia spółki z o.o. B objęła w niej udziały, wnosząc wkład pieniężny w wysokości 90 000 zł. Po pewnym czasie spółka A wniosła do spółki B dopłatę w wysokości 700 000 zł. Obecnie spółka A sprzedaje swoje udziały za kwotę 800 000 zł. Dopłaty do spółki nie są wydatkami na objęcie udziałów i w związku z tym nie stanowią kosztu uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów. Spółka A osiągnie zatem dochód ze sprzedaży udziałów w wysokości 800 000 zł - 90 000 zł = 710 000 zł.

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT

...