Jak rozliczyć w CIT korektę dochodowości

Korekta dochodowości jest samodzielnym zdarzeniem gospodarczym i nie należy jej rozpatrywać w powiązaniu z pierwotnymi transakcjami. MARIA RUTKOWSKA-GORUS

Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 sierpnia 2020 r. (II FSK 776/20).

Spółka o profilu produkcyjnym należy do międzynarodowej grupy działającej w ramach przyjętego modelu biznesowego, który cechuje się przeniesieniem funkcji zarządzania produkcją oraz sprzedażą na poziom spółki pełniącej funkcję podmiotu centralnego w stosunku do podmiotów produkcyjnych. W ramach wskazanego modelu, spółka pełni funkcję tzw. producenta kontraktowego, co w praktyce oznacza, że powinna w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą osiągać określony poziom zyskowności, odpowiedni dla pełnionej funkcji. Spółka prowadzi sprzedaż produktów wytworzonych we własnym zakładzie na rzecz wskazanej spółki centralnej, która następnie dystrybuuje je do klientów ostatecznych. Dopiero po zakończeniu roku i podsumowaniu kosztów i przychodów działalności podatnik ma możliwość określenia poziomu własnej dochodowości i porównania go do ustalonej wartości na poziomie zysku operacyjnego. Wobec tego strony stosują mechanizm ustalania dochodowości z uwzględnieniem korygowania wzajemnych rozliczeń, co stanowi jedną z przyczyn dokonywanych przez spółkę korekt.

Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem dotyczącym uwzględniania wystawianych faktur korygujących lub innych dokumentów potwierdzających przyczyny...