Jak rozliczyć podatek u źródła w strukturach holdingowych

W latach 2019-2022 weszło w życie kilka nowelizacji przepisów o WHT, które wpływają na faktyczne opodatkowanie transgranicznych płatności związanych z odsetkami, należnościami licencyjnymi oraz z krajową i transgraniczną dystrybucją zysków.

Pomimo, że zryczałtowany podatek dochodowy pobierany u źródła (WHT) jest rozliczany rocznie do końca pierwszego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, to płatny jest miesięcznie. W ciągu kilku ostatnich lat ustawodawca kilka razy przeprowadzał nowelizację przepisów o WHT, które mają wpływ na faktyczne opodatkowanie transgranicznych płatności związanych z odsetkami, należnościami licencyjnymi oraz z krajową i transgraniczną dystrybucją zysków. Z tego powodu warto mieć na uwadze specyfikę wybranych zagadnień dotyczących WHT z perspektywy płatnika oraz najnowszą praktykę organów podatkowych w tej kwestii.

Najistotniejsze z wprowadzonych zmian dotyczą wdrożenia mechanizmu poboru WHT z rocznym limitem w kwocie 2 mln zł dla stosowania preferencji wynikających ze zwolnień lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), zredefiniowania pojęcia rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner) w przepisach krajowych oraz nałożenia obowiązku dochowania przez płatnika WHT należytej staranności. W rezultacie wdrożenia wspomnianych zmian na płatniku WHT spoczywa szczególny obowiązek badania warunków do stosowania preferencji w postaci obniżonych stawek WHT wynikających z UPO oraz zwolnień. W świetle art. 26 ust. 1 in fine ustawy o CIT, przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej przez płatnika oraz...