Zwolnienie z podatku przy wypłacie dywidendy

Dywidenda może być zwolniona z podatku również w sytuacji, gdy rzeczywisty właściciel otrzymuje ją za pośrednictwem spółki zależnej, a niekoniecznie bezpośrednio od spółki dokonującej wypłaty.

Zgodnie z dominującą linią, w interpretacji z 9 maja 2023 r. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że dywidenda nie podlega zwolnieniu z CIT, jeśli jej odbiorcą jest spółka holdingowa – nie spełnia bowiem warunku bycia rzeczywistym właścicielem dywidendy.

Zdaniem dyrektora KIS, do zastosowania zwolnienia konieczne jest bezpośrednie posiadanie udziałów (akcji) w spółce dokonującej wypłaty dywidendy.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 14 września 2023 r., (III SA/Wa 1514/23) nie zgodził się ze stanowiskiem dyrektora KIS.

WSA podkreślił, że zwolnienia dywidendowe zostały wprowadzone do polskiego prawa w celu wdrożenia unijnej dyrektywy 2011/96/UE z 30 listopada 2011 r. Dyrektywa ma na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania wypłat z tytułu dywidend dokonywanych pomiędzy spółkami z siedzibą w UE.

Unijne przepisy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Celem dyrektywy Rady 2011/96/UE jest zwolnienie dywidend (i innych zysków podzielonych) wypłacanych przez spółki zależne ich spółkom dominującym z podatku potrącanego u źródła dochodu oraz wyeliminowanie podwójnego opodatkowania takiego dochodu na poziomie spółki dominującej.

W przypadku gdy spółka dominująca, otrzymuje zyski podzielone (np. dywidendę) od spółki zależnej,...