Aktualizacja oprocentowania dla pożyczek wewnątrzgrupowych

Stanowisko DKIS to sygnał dla podatników, że koniecznym staje się bieżące aktualizowanie analiz cen transferowych oraz dostosowywanie oprocentowania pożyczek wewnątrzgrupowych do zmieniających się warunków rynkowych.

doradca podatkowy, partner w Andersen w Polsce

aplikant radcowski, associate w Andersen w Polsce

Z perspektywy obrotu gospodarczego typową transakcją zawieraną między podmiotami wchodzącymi w skład grupy kapitałowej, zarówno krajowej, jak i międzynarodowej, są pożyczki. Od lat ustalenie odpowiedniego poziomu ich oprocentowania stanowiło wyzwanie dla przedsiębiorców. W ostatnim czasie pojawiło się w rozstrzygnięciach organów kolejne problematyczne zagadnienie związane z koniecznością aktualizacji oprocentowania pożyczek.

Regulacje ustawowe

Zgodnie z zasadą ceny rynkowej wyrażoną w art. z art. 11c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. W zakresie oprocentowania pożyczek wewnątrzgrupowych przepisy ustawy o CIT przewidują pewną dwutorowość.

Z jednej strony przepisy przewidują uproszczenia, tj. tzw. safe harbour, w postaci domniemania rynkowości oprocentowania pożyczki, jeśli jest ono ustalane na podstawie rodzaju bazowej stopy procentowej oraz marży, określonej w obwieszczeniu ministra finansów aktualnej na dzień zawarcia tej umowy.

Z drugiej strony, gdy safe harbour nie ma zastosowania, podatnicy stoją przed zadaniem ustalenia oprocentowania transakcji kontrolowanej (pożyczki) stosownie...