Powiązania oparte na faktycznym wpływie: kluczowe wyzwanie w dokumentacji cen transferowych

Ceny transferowe od lat pozostają jednym z kluczowych obszarów kontroli podatkowych. Szczególnie problematyczne okazuje się stosowanie przesłanki faktycznego wpływu.

Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych w transakcjach realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi pozostaje jednym z istotniejszych wyzwań dla podatników. W związku z tym kluczowe znaczenie ma uprzednie prawidłowe zidentyfikowanie powiązania między stronami danej transakcji.

Obok powiązań kapitałowych, osobowych i rodzinnych, ustawodawca przewidział również powiązania o charakterze faktycznym. To właśnie ta, często niedookreślona, forma powiązania budzi szczególne wątpliwości interpretacyjne, a jej zastosowanie w praktyce może prowadzić do istotnych konsekwencji w zakresie obowiązków dokumentacyjnych. Zrozumienie zakresu i praktycznego znaczenia tego powiązania jest niezbędne dla prawidłowej oceny ryzyk podatkowych oraz wdrożenia efektywnego systemu zgodności w obszarze cen transferowych.

Identyfikacja powiązań

Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dotyczy w głównej mierze transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) za podmioty powiązane uznaje się m.in. podmioty, z których jeden wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny.

Zgodnie z ustawą o CIT przez możliwość wywierania tzw. znaczącego wpływu na inny podmiot rozumie się:

∑ posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25 proc.: udziałów w...