Fiskus kontroluje korzystanie z ulg proinnowacyjnych

Organy podatkowe rzadko kwestionują samą możliwość zastosowania ulg, natomiast koncentrują się obecnie na weryfikacji ich materialnych przesłanek, jakości ewidencji oraz spójności rozliczeń z rzeczywistym przebiegiem działalności gospodarczej.

Chociaż rok 2026 nie powinien przynieść zasadniczego odwrotu od ulg proinnowacyjnych, to w wyraźny sposób zmienia się ich funkcjonowanie w praktyce. IP Box, ulga badawczo-rozwojowa oraz ulga na robotyzację nadal pozwalają w istotny sposób obniżyć efektywne obciążenie podatkowe przedsiębiorstw, jednak korzystanie z nich coraz rzadziej ma charakter deklaratywny. W tym kontekście ulgi proinnowacyjne należy postrzegać nie jako preferencje rozliczane incydentalnie, lecz jako element stałego systemu podatkowo-operacyjnego przedsiębiorstwa.

Coraz ważniejsza jest dokumentacja

Pomimo braku wejścia w życie zapowiadanych zmian legislacyjnych stosowanie IP Box w 2026 r. może przestać być tak powszechne jak dotychczas. Praktyka pokazuje, że organy podatkowe coraz częściej koncentrują się na weryfikacji, czy dany podmiot spełnia przesłanki faktyczne, takie jak istnienie działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT oraz art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, prawidłowe wyodrębnienie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, prowadzenie odrębnej ewidencji przychodów i kosztów dla każdego kwalifikowanego IP, poprawne obliczanie wskaźnika nexus oraz uregulowanie kwestii praw autorskich i przeniesienia praw, w szczególności w modelach współpracy B2B.

W praktyce największe ryzyka występują w mikroprzedsiębiorstwach, w...