CIT: na co zwrócić uwagę przy zamknięciu roku

Pewne kluczowe obszary zazwyczaj wymagają weryfikacji przy rocznym rozliczeniu podatkowym. Trzeba przejrzeć strukturę inwestycji, zrobić zestawienie przychodów i kosztów i oraz przygotować dokumentację.

Pod koniec roku podatkowego działy finansowo-podatkowe stają przed corocznym wyzwaniem zamknięcia CIT. Choć nie zmieniają się zasady składania zeznań (nie licząc wprowadzenia nowych JPK dla podatków dochodowych, co nie jest przedmiotem niniejszego artykułu), wachlarz przepisów i praktyk organów podatkowych, które należy uwzględnić przy przygotowaniu rozliczenia, stale się rozszerza. Poniżej omówiono wybrane – ale w praktyce często pomijane – obszary, które zasługują na szczególną uwagę przy rocznym CIT.

Minimalny podatek dochodowy

Od 2024 r. podatnicy CIT stosują przepisy o tzw. minimalnym podatku dochodowym (art. 24ca ustawy o CIT). Podatek ten ma zastosowanie, gdy stosunek dochodu do przychodów jest zbyt niski lub gdy występuje strata. Przepisy przewidują jednak szereg wyłączeń, m.in. dla: podmiotów w pierwszych trzech latach działalności, spółek komunalnych, firm z prostą strukturą właścicielską czy podatników osiągających w poprzednich latach wyższe wyniki, a także dla podmiotów w likwidacji. Samo nieujawnienie podatku minimalnego jednak nie wystarczy. Warto dysponować dokumentacją potwierdzającą, które z wyłączeń znalazły zastosowanie. Coraz częstsze są bowiem czynności sprawdzające podejmowane wobec podmiotów, które – pomimo poniesienia straty lub niskiego wskaźnika rentowności – nie...