Regulacje klauzulowe nie wykluczają optymalizacji

Nie można pod pozorem odmowy wydania interpretacji indywidualnej „zabraniać” korzystania z rozwiązań legislacyjnych w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych.Urzędnicy powinni pamiętać, że jakość postępowania mierzy się jego zgodnością z literą prawa, ale też realnym skutkiem dla tych, wobec których jest ono prowadzone.

Interpretacje podatkowe to ważny element polskiego systemu fiskalnego. I choć ustawodawca przewidział sytuacje, w których urzędnicy mają prawo ich odmawiać, to nie mogą tych wyjątków używać jak wytrychu. Przypomniał o tym Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA) we Wrocławiu w wyroku z 3 marca 2026 r.

Podatkowy problem…

Sprawa dotyczyła fundacji rodzinnej, która wystąpiła o interpretację, bo chciała się upewnić co do podatkowych skutków niektórych swoich zamierzeń. Chodziło m.in. o inwestycje w złoto i dzieła sztuki, najem nieruchomości oraz przychód z dywidendy.

Odpowiedzi się jednak nie doczekała. Najpierw fiskus stwierdził, że opis zawarty we wniosku ma charakter hipotetyczny i zbudowany jest na wielu niepewnych elementach. Fundacja skutecznie jednak zaskarżyła tę odmowę i sprawa wróciła do urzędników. Wiele to nie dało. Tym razem fiskus wystąpił do szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) o opinię, czy co do zdarzeń opisanych we wniosku fundacji istnieje uzasadnione przypuszczenie, że mogą one stanowić czynność lub element czynności określonej w art. 119a § 1 ordynacji podatkowej, czyli podpadać pod ogólną klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. A gdy dostał odpowiedź pozytywną, znów odmówił interpretacji, zasłaniając się przepisami klauzulowymi. Tłumaczył, że sposób dokonania czynności planowanych...