Kiedy zapłacić VAT od usług rozliczanych kwartalnie

Jeżeli spółka, która prowadzi działalność transportową, rozlicza się z kontrahentem raz na trzy miesiące, to nie ma jednoznacznej odpowiedzi na pytanie kiedy w takim przypadku powstaje obowiązek podatkowy.

Tomasz Krywan

Spółka prowadzi działalność transportową. Z jednym z kontrahentów spółka ma zawartą umowę przewidującą rozliczanie za okresy kwartalne. Czy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług transportowych dla tego kontrahenta powstaje w datach faktycznego wykonywania usług transportowych czy z końcem kwartału rozliczeniowego? – pyta czytelnik.

Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług powstaje, co do zasady, z chwilą wykonania usługi (zob. art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Dotyczy to również świadczenia usług transportowych.

Jak jednocześnie stanowi art. 19a ust. 3 zdanie pierwsze ustawy o VAT, usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Jest kwestią sporną czy przepis ten dotyczy wszystkich usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych, czy tylko rozliczanych w takich okresach usług ciągłych (usług świadczonych w sposób ciągły).

Czego dotyczy przepis

Zarówno sama treść tego przepisu (np. zwroty „usługę, dla której w związku z jej świadczeniem" oraz „do momentu zakończenia świadczenia tej usługi"), jak również brzmienie art. 64 ust. 2 zdanie drugie dyrektywy...