Jak rozliczyć VAT od WNT i importu usług

Po zmianach SLIM VAT 2 możliwe jest wykazanie w tym samym miesiącu zarówno podatku należnego, jak i naliczonego niezależnie od terminu otrzymania faktury dokumentującej zagraniczne transakcje objęte odwrotnym obciążeniem.

Od 1 listopada 2019 r. odwrotne obciążenie (reverse charge) ma zastosowanie wyłącznie do zakupowych transakcji zagranicznych (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz import usług). Wcześniej odwrotne obciążenie było również stosowane do wybranych transakcji krajowych (np. usługi budowlane), jednak zostało ono zastąpione mechanizmem podzielonej płatności (split payment).

Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na rozliczeniu transakcji przez nabywcę na zasadach właściwych dla państwa nabycia.

Przykład

Polski podatnik, który nabywa towary od niemieckiego kontrahenta, otrzymuje fakturę bez polskiego VAT (wystawioną zgodnie z niemieckimi przepisami). Ma obowiązek jej rozliczenia w polskiej deklaracji wg stawki VAT obowiązującej dla danego towaru w Polsce i w terminach przewidzianych w ustawie o VAT.

VAT należny musi zostać wykazany w miesiącu powstania obowiązku podatkowego, tj. przy WNT w miesiącu wystawienia faktury, nie później jednak niż 15....