Legalnie, a jednak ryzykownie? Klauzula GAAR w międzynarodowych reorganizacjach

GAAR pod lupą: jak fiskus ocenia reorganizacje spółek i kiedy neutralność podatkowa może zamienić się w ryzyko podatkowe dla przedsiębiorców planujących fuzje, podziały i aporty?

Fuzje, podziały, aporty czy wymiana udziałów to fundamentalne instrumenty wykorzystywane w procesach budowania efektywności podatkowej prowadzonej działalności, ekspansji na nowe rynki czy przygotowania firmy do sukcesji. Przygotowując takie operacje, odpowiedzialni właściciele – we współpracy z doradcami – przeprowadzają szczegółową analizę przepisów, aby zapewnić pełną zgodność z prawem oraz, co naturalne, osiągnąć efektywność podatkową. W praktyce jednak nawet przy zachowaniu najwyższych standardów legalności istnieje ryzyko, że organ podatkowy zakwestionuje transakcję i nałoży obowiązek zapłaty podatku, którego – zgodnie z literalnym brzmieniem przepisów – nie przewidziano. Ryzyko to wynika z funkcjonowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR), stanowiącej jedno z najistotniejszych narzędzi fiskusa w ocenie celów i skutków reorganizacji.

Tematem kolejnego artykułu z cyklu „Reorganizacja bez granic: Podatkowa mapa pułapek i szans” jest ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) oraz jej wpływ na krajowe i międzynarodowe reorganizacje spółek.

Czym jest GAAR i kiedy się ją stosuje

Klauzula GAAR jest instrumentem wprowadzonym do polskiego systemu podatkowego w 2016 r. Jej zadaniem jest ograniczenie zjawiska unikania opodatkowania, które wciąż stanowi istotny problem w obrocie...