Podział firmy w spadku – podatki i pułapki

Dział spadku jest neutralny na gruncie PIT oraz podatku od spadków i darowizn. Dopiero przekroczenie wartości udziału spadkowego może skutkować powstaniem obowiązku podatkowego w PIT po stronie spadkobiercy otrzymującego nadwyżkę.

W życiu spotykamy się z niezależnymi od nas sytuacjami i zdarzeniami, które wywołują konsekwencje zarówno pozytywne, jak i negatywne. Przykładem może być czyjaś śmierć i związane z nią dziedziczenie oraz spadek po spadkodawcy. Spadkodawcą może być osoba fizyczna, która prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą. Po śmierci tej osoby działalność gospodarcza może być kontynuowana w ramach zarządu sukcesyjnego na podstawie przepisów ustawy z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym (art. 2 ust. 1). W skład przedsiębiorstwa w spadku mogą wchodzić zarówno ruchomości, jak i nieruchomości, które potencjalnie mogą mieć znaczną wartość.

Sukcesja praw i obowiązków

Według art. 7a § 1 ordynacji podatkowej prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, w przypadku gdy na mocy ustaw podatkowych podlega ono obowiązkowi podatkowemu, w okresie od ustanowienia do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego wykonuje zarządca sukcesyjny.

W myśl art. 97 § 1 i 1a ordynacji podatkowej spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Przedsiębiorstwo w spadku, w przypadku gdy ustanowiono zarząd sukcesyjny, wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością...