Ulga B+R a IP Box – jak rozliczać tworzenie i komercjalizację innowacji

Przedsiębiorcy prowadzący działalność innowacyjną nie muszą wybierać między ulgą B+R a IP Box. Od 2022 r. obie preferencje podatkowe mogą być stosowane równolegle, zwiększając korzyści podatkowe.

Ulga badawczo-rozwojowa oraz IP Box wspierają ten sam proces gospodarczy, ale na innych etapach. Ulga B+R pozwala dodatkowo odliczyć koszty ponoszone podczas tworzenia nowych lub ulepszonych rozwiązań. IP Box obniża natomiast do 5 proc. stawkę podatku od dochodu osiąganego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W praktyce przedsiębiorca nie zawsze musi wybierać pomiędzy tymi preferencjami – od 2022 r. mogą one zostać zastosowane łącznie.

1. Ten sam projekt, dwa różne mechanizmy

Ulga B+R i IP Box bywają przedstawiane jako alternatywne sposoby opodatkowania innowacyjnej działalności – to uproszczenie. Ulga B+R odnosi się przede wszystkim do nakładów ponoszonych na prace badawczo-rozwojowe. IP Box dotyczy natomiast dochodu osiąganego z efektów takich prac, jeżeli przyjmą one postać kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

Najprościej różnicę tę pokazać na osi czasu. Wydatki na zespół, materiały, prototypy lub testy mogą zostać objęte ulgą B+R. Jeżeli zaś prace doprowadzą do powstania np. patentu albo programu komputerowego generującego dochód, zastosowanie może znaleźć IP Box.

Wspólnym punktem wyjścia jest działalność badawczo-rozwojowa: twórcza, systematyczna i służąca zwiększeniu zasobów wiedzy albo tworzeniu nowych zastosowań. Rutynowe zmiany produktu, oprogramowania czy procesu produkcyjnego pozostają poza zakresem...