WHT: Oświadczenie zarządu musi dotyczyć spółki, a nie jej zakładu

Gdy polski podmiot wypłaca na rzecz zakładu zagranicznego należności o wartości powyżej 2 mln zł podlegające podatkowi u źródła, może złożyć oświadczenie o prawie zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku. Powinno ono odnosić się do podatnika, a nie do samego zakładu otrzymującego płatność, nawet jeśli konstytuuje on transparentną podatkowo spółkę osobową.

Takie stanowisko zajął dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2019 r. (0111-KDIB1-2.4010.348. 2019.2.AW).

Wnioskodawca (polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) dokonuje wielu płatności (obejmujących odsetki, należności licencyjne oraz wynagrodzenie z tytułu usług wsparcia) na rzecz niemieckich spółek komandytowych (LM oraz LH), prowadzących w tym kraju działalność gospodarczą. Komandytariuszem LM jest LH, natomiast komandytariuszem LH jest LU (luksemburska spółka kapitałowa posiadająca rezydencję podatkową w tym państwie). W tak przedstawionej strukturze komandytariusze posiadają 100 proc. praw do udziału w zysku, a ze względu na transparentność LH oraz LM, podatnikiem rozpoznającym dochód z działalności niemieckich spółek komandytowych jest LU. Wskazany dochód jest w całości opodatkowany w Niemczech (z tytułu zakładu LU w tym państwie).

Z uwagi na wartość należności wypłacanych na rzecz LM oraz LH, po wejściu w życie nowych przepisów dotyczących...