Klucze alokacji kosztów wspólnych bez dywidendy zagranicznej?

Dywidenda od spółki zależnej mającej siedzibę lub zarząd w innym państwie UE, korzystająca ze zwolnienia z CIT, nie musi być uwzględniania w kalkulacji klucza alokacji kosztów wspólnych.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 stycznia 2021 r. (0111-KDIB2-1.4010.475.2020.1.PB).

Spółka (wnioskodawca) jest polskim rezydentem podatkowym i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży. Od 2017 roku posiada 100 proc. udziałów w dwóch spółkach zależnych będących podatnikami podatku dochodowego od całości swoich dochodów na terytorium odpowiednio Czech i Słowacji. Spółki zależne planują wypłacić spółce zysk wypracowany przez nie w latach 2017–

–2019. Przychód z tytułu tych dywidend będzie dla wnioskodawcy przychodem z zysków kapitałowych w rozumieniu art. 7b ustawy o CIT. Równocześnie, przychód ten będzie korzystał ze zwolnienia z polskiego opodatkowania CIT na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o CIT. Mając na uwadze to, że spółka osiąga zarówno przychody alokowane do „koszyka kapitałowego", jak i „koszyka operacyjnego", co do zasady, powinna ona też móc zaalokować...