Podatek odroczony w spółkach komandytowych

Zbliżający się okres sporządzania sprawozdań finansowych niesie dodatkowe obowiązki dla spółek komandytowych, nie tylko w zakresie kalkulacji bieżącego podatku dochodowego. Muszą one pamiętać o ujęciu w księgach rachunkowych odroczonego podatku dochodowego.

Rok 2021 przyniósł istotną zmianę dla spółek komandytowych, które w świetle obowiązujących przepisów stały się podatnikami CIT. Ustawodawca przewidział możliwość wyboru daty nabycia tego statusu. Znowelizowane przepisy obowiązują od 1 stycznia 2021 r., jednak spółka mogła zdecydować o odroczeniu stosowania nowych zasad od dnia 1 maja 2021 r.

Skąd obowiązek

Obowiązek kalkulacji podatku odroczonego wynika z faktu, że nie wszystkie operacje gospodarcze wpływają w tym samym okresie na wynik bilansowy i podatkowy jednostki. Przy kalkulacji podatku dochodowego rozróżnia się różnice trwałe i przejściowe. Różnica trwałe dotyczą przychodów i kosztów bilansowych, które ze względu na przepisy ustawy o podatku dochodowym nie są przychodami podlegającymi opodatkowaniu i kosztami uzyskania przychodów w bieżącym roku podatkowym, jak również nie staną się nimi w kolejnych okresach obrachunkowych. Są to różnice stałe, wynikające z odmiennych zasad bilansowych i podatkowych. Przykładami różnic trwałych są:

∑ zapłacone kary, grzywny i odszkodowania;

∑ amortyzacja samochodu osobowego o wartości powyżej 150 tys. zł;

∑ odsetki od zaległości podatkowych;

∑ wydatki i reprezentację.

Różnice przejściowe dotyczą rozbieżności pomiędzy...