Podatek odroczony – różnice od środków trwałych

Podatek odroczony występuje w sytuacji, kiedy w jednostce przychody lub koszty rozpoznaje się do celów bilansowych i podatkowych w różnych okresach.

Obliczanie i ujmowanie w księgach podatku odroczonego ma na celu uwzględnienie w księgach oraz sprawozdaniu finansowym jednostki pełnego efektu transakcji, bez względu na moment jej opodatkowania podatkiem dochodowym.

Podatek odroczony, czyli aktywo i rezerwa z tytułu podatku odroczonego tworzone są od różnic przejściowych, odpowiednio od różnic ujemnych i dodatnich. Warto pamiętać, że od różnic trwałych, czyli takich, gdzie nie nastąpi w przyszłości realizacja korzyści podatkowej podatku odroczonego nie liczymy.

W praktyce zawodu biegłego rewidenta widzimy, że jednostki czasem mają problemy w tym obszarze, w szczególności dotyczące identyfikowania różnic dla środków trwałych. Dlatego dalej prezentujemy zestawienie najczęściej występujących sytuacji, podczas których mogą powstać różnice pomiędzy wartością bilansową i podatkową środków trwałych.

Zanim jednak przedstawimy zestawienie, w pierwszym kroku należy zrozumieć czym w ogóle są te wartości.

Wartość bilansowa to w praktyce wartość wykazana w bilansie spółki. Dla środków trwałych będzie to:

null

Wartość podatkowa środka trwałego to kwota wpływająca na pomniejszenie podstawy podatku dochodowego w przyszłości.

null

W praktyce gospodarczej dla wielu środków trwałych wartość bilansowa i podatkowa środka trwałego będą takie...