Jakie pytanie podatnika, taka odpowiedź fiskusa

Skoro przychody z cesji wierzytelności uzyskiwane w ramach umowy faktoringu niepełnego należy uznać za podlegające opodatkowaniu, to nie ma podstaw do zastosowania art. 15 ust. 2a ustawy o CIT.

W grudniu 2021 r. spółka wystąpiła o wykładnię przepisów o CIT. We wniosku wskazała, że

prowadzi działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej. I głównie zajmuje się produkcją i handlem wyrobami chemicznymi wykorzystywanymi przede wszystkim w segmencie chemii przemysłowej, przemyśle tworzyw sztucznych oraz meblarskim, budowlanym czy farmaceutycznym. Jej działalność strefowa korzysta ze zwolnienia z CIT. Spółka zastrzegła jednak, że prowadzi też działalność podlegającą opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Dalej podatniczka wskazała, że ma z bankiem umowę faktoringu niepełnego, zwanego też niewłaściwym. Zgodnie z nią dokonuje przelewu wszystkich swoich wierzytelności handlowych powstałych wobec określonych kontrahentów, czyli zarówno w zakresie działalności opodatkowanej jak i zwolnionej.

Z wniosku wynikało, że spółka dotychczas rozpoznawała koszty powstałe z umowy faktoringu tj. zarówno prowizji jak i odsetek jako koszty wspólne, czyli przypadające zarówno na prowadzoną przez nią działalność opodatkowaną CIT jak i zwolnioną. A do ich alokacji stosowała współczynnik...