Podatnik chciał zaoszczędzić, więc fiskus sięgnął po klauzulę

Decyzja szefa KAS, wydawana na podstawie art. 119g § 1 pkt 1 ordynacji podatkowej określająca podatnikowi PIT zobowiązanie na ogólnych zasadach, jest deklaratoryjna.

Wprowadzenie ogólne klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do polskiego systemu prawnego od początku wywoływało spore wątpliwości. A jej stosowanie w praktyce jest jeszcze bardziej problematyczne. Potwierdza to wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 listopada 2023 r.

Wątpliwa korzyść

Sprawa dotyczyła decyzji określającej wysokość zobowiązania w PIT za 2017 r. A fiskus sięgnął po nią, bo identyfikował czynność prowadzącą do uzyskania korzyści podatkowej w rozumieniu art. 119e ordynacji podatkowej. Zdaniem urzędników miało nią być zawarcie w styczniu 2016 r., pomiędzy podatnikiem a spółką jako pracodawcą, umowy instrumentu finansowego, na podstawie której zostało wypłacone ponad 2 mln zł wynagrodzenia.

Szef KAS doszedł do przekonania, że uzyskane w 2017 r. na mocy tej umowy środki stanowiły motywacyjną część wynagrodzenia, należną kluczowym osobom zarządzającym spółką. Taką osobą był...