O wysokości współczynnika VAT decyduje wyłącznie obrót krajowy

Zasada terytorialności przy obliczaniu proporcji wyłącza możliwość uwzględnienia obrotów zagranicznych realizowanych przez oddziały czy inne jednostki podatnika w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej.

Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 25 lipca 2024 r. (I FSK 1268/20).

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym zarówno na potrzeby transakcji krajowych, jak i wewnątrzwspólnotowych. W ramach prowadzonej działalności spółka dokonuje sprzedaży zarówno na terytorium kraju, jak i poza jego granicami, w tym na terytorium innych państw członkowskich UE.

Spółka wskazała, że dla potrzeb rozliczeń VAT jej działalność na terytorium UE odbywa się w ramach trzech modeli:

1.

7

Model A: w większości państw członkowskich UE, w których spółka prowadzi działalność, jest ona zarejestrowana dla celów podatku od wartości dodanej. Spółka składa lokalne deklaracje VAT i wykazuje w nich sprzedaż opodatkowaną, w części krajów stosując mechanizm odwrotnego obciążenia.

2.

7

Model B: w Hiszpanii, pomimo rejestracji spółki dla celów VAT i rozliczania sprzedaży z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia, lokalne przepisy zwalniają spółkę z obowiązku składania deklaracji VAT.

3.

7

Model C: w Finlandii spółka posiadała oddział, który stanowił stałe miejsce prowadzenia działalności dla celów VAT. Sprzedaż była rozliczana za pomocą lokalnego...