Czy okresowy brak opłaty licencyjnej to nieodpłatne świadczenie

Udostępniając wartości niematerialne i prawne podmiotowi powiązanemu należy przeanalizować ryzyka podatkowe z perspektywy cen transferowych. Prawidłowa kalkulacja opłat licencyjnych pozwala uniknąć weryfikacji ich rynkowego charakteru.

Podmioty powiązane często współpracują, udostępniając między sobą różne wartości niematerialne i prawne. Zawarcie umowy licencyjnej może być ważnym impulsem do rozwoju i zdobycia przewagi konkurencyjnej, zwłaszcza gdy licencja dotyczy np. rozpoznawalnego logo czy zaawansowanej technologii. Jednak transakcje licencyjne to nie tylko codzienność biznesu, to także obszar obserwowany przez organy podatkowe. Wydawać by się mogło, że jeśli podmioty powiązane ustaliły opłatę licencyjną, to fiskus nie powinien mieć zastrzeżeń. Podejście organów może jednak zaskoczyć. Ostatnie orzecznictwo pokazuje, że sposób kalkulacji opłat licencyjnych może rodzić pytania ze strony organów i prowadzić do weryfikacji stosowanego modelu rozliczeń.

∑ Jak ustalić odpłatność licencji wewnątrzgrupowych?

Zgodnie z zasadą ceny rynkowej wynagrodzenie z tytułu transakcji licencyjnych między podmiotami powiązanymi powinno zostać ustalone na warunkach, na które zgodziłyby się niezależne podmioty, a jego wysokość powinna odpowiadać rzeczywistemu zaangażowaniu każdej ze stron. Oznacza to, że wysokość wynagrodzenia licencjodawcy powinna zostać określona z uwzględnieniem wartości generowanej przez poszczególne podmioty w ramach pełnionych funkcji, angażowanych aktywów oraz ponoszonych ryzyk. Alokacja zysku powinna także odzwierciedlać wkład licencjodawcy związany z realizacją...