Faktura wystawiona poza KSeF – co z prawem do odliczenia VAT

Podatnikowi powinno na zasadach ogólnych przysługiwać prawo do odliczenia VAT naliczonego, wynikającego z faktur zakupowych wystawionych i odebranych poza KSeF, pomimo obowiązku wystawienia faktury ustrukturyzowanej.

1 lutego br. wszedł w życie obowiązek wystawiania i przesyłania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur. Od 1 kwietnia br. kolejne grupy podatników będą zobowiązane do wystawiania i przesyłania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF. Docelowo od 1 stycznia 2027 r. wszyscy podatnicy VAT mają co do zasady wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu KSeF (zob. art. 106ga, art. 145l – art. 145n ustawy o VAT).

Przez fakturę ustrukturyzowaną rozumie się przy tym fakturę wystawioną przy użyciu KSeF wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie (art. 2 pkt 32a ustawy o VAT).

Odliczenie na podstawie faktury

Należy przy tym nadmienić, że mogą wystąpić przypadki, gdy pomimo obowiązku wystawiania faktury ustrukturyzowanej podatnik nie wystawi takiej faktury, lecz fakturę w postaci papierowej lub fakturę elektroniczną. Takie przypadki mogą wystąpić zwłaszcza w początkowym okresie funkcjonowania obowiązkowego KSeF.

Faktury, w tym faktury zaliczkowe (tj. dokumentujące przekazanie całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi), są podstawowym dokumentem generującym podatek naliczony (art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT).

Pojawia się więc w takiej sytuacji pytanie, czy nabywcy (podatnikowi VAT) będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur zakupowych...