Ulgi w PIT wpływają na limit autorskich kosztów uzyskania przychodów

Stosowanie niektórych zwolnień podatkowych (np. senior+, rodzic 4+) powoduje dodatkowe ograniczenie podwyższonych kosztów dla pracowników-twórców. Płatnik musi ustalić limit tych kosztów przy obliczaniu zaliczek na PIT, a podatnik uwzględnić go w rozliczeniu rocznym.

W przypadku uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami, obliczając zaliczkę na PIT płatnik – na mocy art. 22 ust. 9 pkt 3 – potrąca koszty w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu (dalej: koszty autorskie).

Prawo do tej preferencji mają podatnicy uzyskujący przychody (dalej: przychody autorskie):

∑ z praw majątkowych (jeżeli rozporządzenie prawem następuje na mocy umowy cywilnoprawnej),

∑ ze stosunku pracy (jeżeli wytworzenie dzieła nastąpiło w ramach wykonywania obowiązków pracowniczych).

Koszty autorskie mają przy tym zastosowanie wyłącznie do przychodów opodatkowanych. Podstawą ich naliczania nie mogą być przychody zwolnione od PIT. Jak czytamy w interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 listopada 2025 r. (0113-KDWPT.4011.314.2025.2.ASZ), „w przypadku gdy podatnik uzyskał przychody ze stosunku pracy, z których część podlega opodatkowaniu, a część objęta jest tzw. ulgą dla pracujących seniorów, o której stanowi art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, w rozliczeniu rocznym podatnik nie wykazuje kosztów zryczałtowanych procentowych (np. 50 proc.) obliczonych od przychodów objętych ulgą”.

Limit kosztów autorskich

Roczny limit kosztów...