Reorganizacja biznesu może być uznana za sztuczną

autor zdjęcia: eMHara.pl

źródło: Rzeczpospolita

Zmiana formy prawnej prowadzenia działalności może być naturalnym etapem rozwoju firmy. Gdy jednak wiąże się ze zmniejszeniem obciążeń podatkowych, może skłonić organy podatkowe do analizy takiej reorganizacji pod kątem klauzuli GAAR.

Wybór formy prawnej prowadzenia działalności zależy od indywidualnych potrzeb przedsiębiorcy i jest jego prawem. Sama zmiana formy prawnej np. przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę z o.o. czy spółki z o.o. w spółkę jawną lub komandytową nie oznacza, że organy podatkowe automatycznie ją zakwestionują. Jeśli jednak zmiana formy prawnej prowadzi do zmniejszenia obciążeń podatkowych, to warto wcześniej przeanalizować ją pod kątem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, czyli GAAR >patrz ramka.

Brak odpowiedniego zabezpieczenia może skończyć się wieloletnim sporem z organami oraz wysokimi kosztami związanymi z zapłatą zaległości podatkowych.

Powstanie korzyści podatkowej

Aby zmiana formy prowadzenia działalności została uznana za unikanie opodatkowania w świetle klauzuli GAAR, musi prowadzić do powstania korzyści podatkowej. Mowa tu m.in. o zmniejszeniu lub braku powstania zobowiązania podatkowego. Ponadto taka zmiana musi spełniać łącznie określone w przepisach następujące przesłanki:

1) osiągnięcie korzyści podatkowej było głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania,

2) korzyść podatkowa jest sprzeczna w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu oraz

3) sposób działania podatnika był sztuczny, czyli nie miał realnego uzasadnienia gospodarczego...