W 2026 roku podatnicy ostatni raz rozliczą usługi niematerialne w limicie

Tylko do końca roku można rozliczyć koszty usług niematerialnych poniesionych w 2021 r. z zastosowaniem historycznego mechanizmu limitowania. Po tym czasie nieodliczone kwoty definitywnie przepadną bez możliwości ujęcia ich w kosztach.

Podatnicy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie usług niematerialnych od podmiotów powiązanych w pełnej wysokości, jeśli są spełnione ogólne warunki uznania wydatku za koszt podatkowy oraz wydatki te zostały właściwie udokumentowane. Taka możliwość istnieje jednak dopiero od 2022 r., kiedy to w ramach przepisów Polskiego Ładu (ustawa z 29 października 2021 r.) uchylono regulacje nakazujące limitowanie kosztów usług niematerialnych.

Polski Ład zmienił zasady

Do końca 2021 r., na podstawie obowiązującego wówczas art. 15e ustawy o CIT, podatnicy byli obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych (lub tzw. podmiotów rajowych) z tytułu:

∑ usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze;

∑ wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 ustawy o CIT, tj. autorskich lub pokrewnych praw majątkowych, licencji, praw własności przemysłowej oraz know-how;

∑ przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i...