Wymiana udziałów budzi wątpliwości

Jeżeli do spółki kapitałowej zostaną wniesione udziały innej spółki, dzięki czemu podmiot obejmujący będzie miał w niej bezwzględną większość głosów, to taka operacja nie spowoduje powstania przychodu. Ale nie zawsze

Wymiana udziałów (akcji) jako jeden z instrumentów międzynarodowego planowania podatkowego to konstrukcja wprowadzona do polskiego prawa podatkowego w związku z implementacją przepisów dyrektywy 2009/133/WE (dalej: dyrektywa), pozwalająca nie opodatkowywać transakcji zbycia udziałów lub akcji na rzecz innej spółki kapitałowej posiadającej siedzibę w jednym z państw Unii Europejskiej (UE) lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG).

Co do zasady, wymiana udziałów jest operacją polegającą na wniesieniu do spółki kapitałowej udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej w takiej liczbie, która spółce otrzymującej pozwoli objąć bezwzględną większość praw głosów w spółce, której udziały (akcje) są wnoszone. Tego rodzaju operacja nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym u podmiotów wymieniających się udziałami (akcjami). Jednak w praktyce brzmienie implementowanych przepisów Dyrektywy do polskich ustaw podatkowych, w odniesieniu do tego rodzaju transakcji może budzić wątpliwości podatników.

Zgodnie z definicją wskazaną w dyrektywie „wymiana udziałów oznacza czynność, w wyniku której spółka nabywa udziały w kapitale innej spółki, uzyskując w ten sposób większość praw głosu w tej spółce lub posiadając taką większość praw...