Fiskus nie może ograniczyć preferencji dla wymiany udziałów

źródło: materiały prasowe

Maciej Trzebny, manager BT&A Group

Wyłączenie z opodatkowania z art. 24 ust. 8a ustawy o PIT może dotyczyć udziałów nowo wyemitowanych. Sama transakcja powinna być oceniania jako całościowa czynność podwyższenia kapitału zakładowego.

Tak orzekł WSA w Poznaniu w wyroku z 25 czerwca 2014 r. (I SA/Po 1216/13).

Stan faktyczny

Podatnik ma 26 udziałów spółce z o.o. Wszyscy wspólnicy spółki oraz jeszcze jedna osoba planują wymienić udziały na udziały innej spółki z o.o. Podatnik zapytał, czy dopłata pieniężna otrzymana w momencie wymiany udziałów jednej spółki na udziały drugiej spółki podlega PIT. Chodziło o dopłatę w wysokości nie wyższej niż 10 proc. wartości nominalnej nowo wyemitowanych udziałów w drugiej spółce. Wnioskodawca uważał, że zgodnie z art. 24 ust. 8a ustawy o PIT dopłata nie podlega opodatkowaniu. Tłumaczył, że skoro w ustawie o PIT nie mówi się wprost o dopłatach wypłacanych przy wymianie udziałów, oznacza to brak opodatkowania.

Fiskus nie podzielił tego poglądu. W jego ocenie otrzymana dopłata nie spełnia warunków określonych w art. 24 ust. 8a ustawy o PIT. Tym samym podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

Rozstrzygnięcie

Podatnik zaskarżył interpretację i wygrał. WSA w Poznaniu zauważył, że zagadnienie...