Jak rozliczyć prace adaptacyjne

źródło: Rzeczpospolita

TABELA. Sposób rozliczenia amortyzacji dla celów CIT

źródło: materiały prasowe

Miłosz
 Szulc, doradca podatkowy i konsultant 
w dziale prawnopodatkowym PwC

Aby pozyskać klienta, firmy dysponujące pomieszczeniami często decydują się na przyznanie mu pewnych korzyści, np. dostosowanie obiektu do jego potrzeb. Problemy mogą się pojawić przy podatkowej kwalifikacji takich bonusów.

W praktyce obrotu gospodarczego można spotkać się z przypadkami, kiedy podmiot prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali użytkowych oferuje potencjalnym nabywcom (najemcom) określone „benefity" celem zachęcenia ich do skorzystania z oferty najmu. W praktyce wypracowano wiele rozwiązań, które mogą przybrać następujące formy:

- okresy bezczynszowe przez początkowy okres trwania umowy najmu – tzw. rent free,

- wynagrodzenie za podpisanie umowy najmu lokalu – tzw. bonus na start,

- zwrot przez wynajmującego poniesionych kosztów na adaptację lokalu.

Z wymienionego katalogu największe wątpliwości z perspektywy prawa podatkowego budzi ostatnia grupa, jaką jest refundacja kosztów przeprowadzonych prac adaptacyjnych i wykończeniowych w wynajmowanym lokalu. W obrocie gospodarczym przyjęto określać taką formę pomocy jako tzw. fit-out lub fit-out works. Niejednokrotnie ich sposób rozliczenia jest przedmiotem negocjacji i modyfikacji pomiędzy wynajmującym a najemcą, celem wypracowania rozwiązania optymalnego dla obu stron powstałego stosunku prawnego. Utrudnia to niewątpliwie rozliczenie podatkowe z uwagi na konieczność każdorazowej analizy zaistniałego stanu faktycznego. Poniżej przedstawiamy zasadnicze konsekwencje, jakie mogą powstać w CIT w związku z rozliczeniem prac adaptacyjnych pomiędzy najemcą a wynajmującym.

Wynajmujący ma...