Kiedy VAT staje się kosztem

Podatek od towarów i usług co do zasady jest neutralny dla rozliczeń CIT. Ustawodawca przewidział jednak wyjątki od tej zasady związane z brakiem prawa do odliczenia lub ponoszeniem przez przedsiębiorcę jego faktycznego ciężaru.

Podatek od towarów i usług co do zasady nie stanowi ani kosztu, ani przychodu podatkowego. Podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od należnego, a różnica podlega wpłacie lub zwrotowi z urzędu skarbowego, pozostając bez wpływu na dochód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

W art. 16 pkt 46 ustawy o CIT podatek od towarów i usług literalnie został wykluczony z katalogu wydatków, które mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Ustawodawca przewidział jednak wyjątki od tej zasady związane z brakiem prawa do odliczenia lub ponoszeniem przez podatnika faktycznego ciężaru tego podatku.

W niniejszym artykule omówimy szerzej poszczególne przypadki, kiedy VAT, który jest co do zasady neutralny dla rozliczeń CIT, będzie mógł stać się kosztem uzyskania przychodów (a w przypadku gdy powiększy on wartość początkową środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, będzie rozliczony poprzez odpisy amortyzacyjne, a nie jednorazowo).

Zwolnienie przedmiotowe lub podmiotowe

Pierwsza z możliwości ujęcia VAT w kosztach uzyskania przychodów odnosi się do przypadku nabycia towarów i usług w celu wytworzenia lub odsprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych z VAT. Będzie to zatem dotyczyć np. przedsiębiorców świadczących określone...