Firma budowlana odliczy kaucje, które były częścią wynagrodzenia

Podatnik zaliczy do kosztów straty z tytułu kaucji gwarancyjnych zatrzymanych przez upadłego kontrahenta pod warunkiem, że pierwotnie stanowiły one element należnego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Sprawa dotyczyła możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat z tytułu kaucji gwarancyjnych. We wniosku o interpretację spółka wyjaśniła, że zajmuje się wykonywaniem usług budowlanych na zlecenie. Jeden z jej kontrahentów, na rzecz którego od lat świadczyła usługi, ogłosił upadłość. Podatniczka wyjaśniła, że w związku z tym zgłosiła sędziemu komisarzowi wierzytelności, w skład których wchodzą też kaucje gwarancyjne. Zgodnie z zawartymi umowami na wykonanie usług budowlanych zostały one przez dłużnika potrącone do dnia ogłoszenia upadłości z należnego wnioskodawczyni wynagrodzenia, zaliczonego w poprzednich latach podatkowych do przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT.

Kwoty te miały związek z wynagrodzeniem za wykonane na rzecz upadłego usługi budowlane, w wysokości od 3 do 5 proc. wartości brutto (łącznie z VAT), i co do zasady miały zostać zwrócone w terminie trzech lat od dnia wykonania usługi.

Spółka zauważyła, że jest więcej sytuacji, w których utraciła możliwość odzyskania kaucji z uwagi na upadłość kontrahentów. Postanowiła się więc upewnić czy...